+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Используется в бухгалтерском учете неленейный метод амортизации

Пунктом 5 ст. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:. В январе года организация ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью рублей без НДС. Данный объект основных средств относится ко второй амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования равный 2,5 годам 30 месяцев. Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается. С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как начислять амортизацию? Какие методы существуют?

Нелинейный метод амортизации

В некоторых случаях компаниям выгодно начислять амортизацию нелинейным методом. Дело в том, что такой вариант позволяет большую часть стоимости амортизируемого имущества перенести на расходы в целях налогового учета еще в начале срока его полезного использования.

Тем самым в первые годы службы объектов можно минимизировать налог на прибыль. На основании п. Особенности начисления амортизации нелинейным методом установлены в ст. При выборе этого метода нужно помнить, что он может использоваться не всегда. Нелинейный метод не применяется по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы п.

И еще один момент: организация вправе перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный не чаще одного раза в пять лет п. При применении данного метода амортизация начисляется не по каждому объекту амортизируемого имущества, а по каждой амортизационной группе или подгруппе. Для этих целей формируется суммарный баланс амортизационных групп или подгрупп как суммарная стоимость объектов, входящих в каждую амортизационную группу или подгруппу.

Подгруппы в составе амортизационных групп формируются в том случае, если компания применяет к основной норме амортизации повышающие или понижающие коэффициенты. Объекты, включаемые в состав амортизируемого имущества, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп или подгрупп по своей первоначальной или остаточной стоимости. При этом соответствующие основные средства включаются в состав амортизационных групп или подгрупп исходя из срока полезного использования, установленного при введении их в эксплуатацию.

Обратите внимание: приобретенные компанией основные средства, бывшие в употреблении, в целях определения суммарного баланса включаются в состав той амортизационной группы или подгруппы, в которую они были включены у предыдущего собственника п. Организация использует нелинейный метод начисления амортизации.

В марте г. Он относится к пятой амортизационной группе срок службы свыше семи лет до десяти лет включительно. У предыдущего собственника автомобиль эксплуатировался шесть лет.

Несмотря на то что до конца срока его полезного использования остается не более четырех лет, общество должно включить стоимость приобретенного автомобиля для целей начисления амортизации нелинейным методом в состав пятой амортизационной группы. При использовании компанией амортизационной премии соответствующие объекты включаются в амортизационные группы по стоимости без учета сумм указанных премий.

А расходы по улучшению объекта достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация при начислении амортизации нелинейным методом учитываются в суммарном балансе амортизационной группы или подгруппы за вычетом амортизационной премии абз.

Организация в феврале г. Он относится к пятой амортизационной группе. В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию. Это означает, что руб. Таким образом, с 1 марта г. Ежемесячно суммарный баланс амортизационных групп или подгрупп уменьшается на сумму начисленной по данной группе или подгруппе амортизации. Нормы амортизации, применяемые по каждой амортизационной группе подгруппе , прямо установлены в п.

Организация с 1 января г. На эту дату на балансе компании в составе основных средств числился автомобиль. Автомобиль, амортизация по которому рассчитывалась линейным методом, был введен в эксплуатацию в июне г. Он относится к пятой амортизационной группе срок полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно. Для данного объекта был установлен срок службы месяцев. Таким образом, на 1 января г. Предположим, что в пятой группе у компании находится только этот автомобиль. Тогда в январе г.

А в феврале г. Допустим, что в феврале г. Он также относится к пятой амортизационной группе. Этот автомобиль был введен в эксплуатацию в месяце приобретения. При выбытии объекта из состава амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы уменьшается на остаточную стоимость такого объекта п. Формула для расчета остаточной стоимости установлена в п. Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:.

Несмотря на то что здесь говорится о первоначальной стоимости объекта, по нашему мнению, для тех основных средств, которые были включены в состав амортизационной группы для начисления амортизации по остаточной стоимости, в формуле должна использоваться остаточная стоимость.

Кроме того, если налогоплательщик использовал право на амортизационную премию, то вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой основное средство было включено в соответствующую амортизационную группу. С г. В июле г. По состоянию на 1 января г. Для уменьшения суммарной стоимости пятой группы нужно рассчитать остаточную стоимость выбывшего имущества.

Остаточная стоимость проданного основного средства будет равна руб. На эту величину с 1 августа г. Обратите внимание: суммы достройки, реконструкции, модернизации и т. Следовательно, эти суммы не будут участвовать в расчете остаточной стоимости выбывающего основного средства. В случае если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы станет равен нулю, то такая группа или подгруппа ликвидируется п.

Если суммарный баланс амортизационной группы или подгруппы становится менее 20 руб. По истечении срока службы основного средства компания может исключить его из состава амортизационной группы или подгруппы без изменения суммарного баланса этой группы или подгруппы.

При этом начисление амортизации продолжается исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы или подгруппы п. Если организация использует нелинейный метод начисления амортизации и осуществляет частичную ликвидацию основного средства, возникает вопрос: как в этом случае учесть расходы в виде недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта?

Налоговый кодекс прямого ответа на этот вопрос не содержит. Им определен порядок учета сумм недоначисленной амортизации при частичной ликвидации основных средств только для тех компаний, которые используют линейный метод начисления амортизации. Согласно подп. Свое мнение по данному вопросу высказал Минфин России в письмах от Финансисты указали, что объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном в п.

При ликвидации части объекта основного средства, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы.

Это связано с тем, что в соответствии с п. В письме Минфина России от Согласно условиям договора лизинга, по окончании срока лизинга лизингодатель передает право собственности на предмет лизинга лизингополучателю по акту приема-передачи. Возникает вопрос: какую норму должен применить лизингодатель — п.

В первой сказано, что при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

А во второй говорится о том, что по истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со ст. Вот что ответили финансисты. В соответствии с п. Следовательно, если по окончании срока договора лизинга лизингодатель-балансодержатель передает право собственности на предмет лизинга лизингополучателю, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы у лизингодателя уменьшается на остаточную стоимость предмета лизинга.

Согласно п. Как мы уже говорили, по зданиям и сооружениям, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, амортизацию можно начислять только линейным методом. А неотделимые улучшения, как правило, именно по таким объектам и осуществляются. Может ли арендатор применять нелинейный метод амортизации по неотделимым улучшениям?

По мнению Минфина России, налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод начисления амортизации по имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств для целей налогообложения прибыли организаций, за исключением случаев, установленных главой 25 НК РФ письмо от Из приведенных разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что по капитальным вложениям в объекты недвижимости нельзя применять нелинейный метод.

Ведь исключения, о которых говорят финансисты, как раз и составляют такие объекты, как здания, сооружения, входящие в восьмую — десятую амортизационные группы.

Для них вне зависимости от установленного компанией в учетной политике порядка начисления амортизации применяется линейный метод. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Амортизация основных средств после модернизации. Когда правомерность налоговой амортизации нужно доказывать в суде. Общая схема На основании п. Групповой учет При применении данного метода амортизация начисляется не по каждому объекту амортизируемого имущества, а по каждой амортизационной группе или подгруппе.

Пример 1 Организация использует нелинейный метод начисления амортизации. Амортизационная премия При использовании компанией амортизационной премии соответствующие объекты включаются в амортизационные группы по стоимости без учета сумм указанных премий. Пример 2 Организация в феврале г. Норма амортизации Ежемесячно суммарный баланс амортизационных групп или подгрупп уменьшается на сумму начисленной по данной группе или подгруппе амортизации.

Пример 3 Организация с 1 января г. Выбытие объекта При выбытии объекта из состава амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы уменьшается на остаточную стоимость такого объекта п.

Пример 4 С г. Частичная ликвидация Если организация использует нелинейный метод начисления амортизации и осуществляет частичную ликвидацию основного средства, возникает вопрос: как в этом случае учесть расходы в виде недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта? Нелинейный метод для лизинга В письме Минфина России от Нелинейный метод для неотделимых улучшений В соответствии с п.

Книги нашего издательства: серия Русский мир.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер. Новый классификатор ОКОФ с года. Амортизация: определение. Амортизация пропорционально объему продукции. По стат.

Нелинейный метод начисления амортизации. Пунктом . объекта к учету установлен срок полезного использования 6 лет (72 месяца).

4.2.2. Нелинейный способ начисления амортизации

Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке, установленном ст. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования вода, недра, другие природные ресурсы , материально- производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги и другое имущество. Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости , определяемой в соответствии со статьей НК РФ, и распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. Данная льгота не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно. Если налогоплательщики используют указанное право, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. В случае реализации указанных основных средств в течение пяти лет с момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, ранее учтенные при формировании налоговой базы, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Методы начисления амортизации

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Различия в амортизируемом имуществе При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно. В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается.

В некоторых случаях компаниям выгодно начислять амортизацию нелинейным методом. Дело в том, что такой вариант позволяет большую часть стоимости амортизируемого имущества перенести на расходы в целях налогового учета еще в начале срока его полезного использования.

Нелинейный метод амортизации: что должен знать бухгалтер

Об особенностях применения нелинейного метода амортизации расскажем в нашей консультации. При этом, если организация решит использовать этот способ, начислять нелинейную амортизацию нужно будет в отношении всех остальных объектов основных средств и нематериальных активов. На начало месяца, за который рассчитывается сумма амортизации, для каждой амортизационной группы определяем суммарный баланс п. При этом организация может группировать объекты не только по группам, но и по подгруппам. Соответственно, и суммарный баланс будет считаться по каждой отдельной подгруппе.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Нелинейный метод амортизации - один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль. При нелинейном методе способе норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной восстановительной стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно - с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем. Нелинейный метод определен в ст. Нелинейный метод амортизации регулируется статьей Для налога на прибыль помимо нелинейного метода, может применяться линейный метод амортизации , который применяется большинством налогоплательщиков.

Бухгалтерский и налоговый учет Сергеева Татьяна Юрьевна При применении нелинейного метода норма амортизации объекта n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный.

Нелинейный метод начисления амортизации

.

Нюансы начисления амортизации основных средств

.

.

Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. liahicreimo

    Тарас Здравствуйте,подскажите пожалуйста,купил авто по тех паспорту кредитное,в 2014 году была поставлена в арест,в этом году пробили по гай,ареста нету 8 месяцев,можно ли ездить на таком авто?и в каких случаях авто снимаеца с ареста,за ранее СПАСИБО

  2. Алина

    Влияет ли (и если да, то как на судью тот факт, что его решение отменено в суде высшей инстанции?